Налогообложение материальной помощи

Как облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь в размере 2000 грн., предоставленная предприятием своим работникам?

Налоговый кодекс определяет, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) ему в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Таким образом, если сумма материальной помощи имеет систематический характер и предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление), при этом ее выплата предусмотрена коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п., принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь приравнивается к заработной плате, и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается налогом по ставкам — 15 (17)%. То есть такая материальная помощь облагается налогом как и обычная заработная плата.

Если же материальная помощь разовая, то она относится к нецелевой благотворительной помощи. Эта помощь предоставляется без установления условий и направлений ее расходования.

Нецелевая благотворительная помощь не включается в налогооблагаемый доход в течение если в течение года совокупно ее размер, не превысит сумму, определенного пп. 169.4.1 Налогового кодекса, (в 2013 г. — 1610 грн.). Сумма превышения включается в налогооблагаемый доход работника и облагается налогом на общих основания.

При этом благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В тоже время если работник, получал в течение года нецелевую благотворительную помощь общая сумма которой превысила вышеуказанный предельный размер, он обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием суммы полученной помощи.

Налоговая декларация подается до 1 мая года, по месту жительства.